珠宝企业新会计制度与税法差异讲义(ppt 167页)

珠宝企业新会计制度与税法差异讲义目录：
一、会计与税务理论
二、在收入确认上的差异
三、特殊业务差异
四、成本费用上的差异

 

珠宝企业新会计制度与税法差异讲义内容提要：
劳务收入：
不跨年度
会计与税务相同按完工合同法确认收入
跨年度
会计：在资产负债表日按实质确认条件判断
税务税务不承认经营风险，只要提供劳务就要确认收入
1、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现
2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的工作量确定收入的实现。
……

所得税：
1、 纳税人在基建，专项工程以及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；
2、纳税人对外进行来料加工、装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，应作为收入处理。
3、企业将自己生产的产品用于在建工程，管理部门，非生产性机构捐赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面时，视同对外销。
……

税务上在债务重组规定：
对资产转移时确认，以资产帐面价值和公允价值确认资产转让损益，计入所得额；
货物涉及增值税，不动产和固定资产涉及营业税
换出的是使用过的设备，车辆等固定资产，按4%征增值税减半征收 。
以重组债务帐面价值和抵债资产的公允价值确认为债务重组收益，计入所得额。

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